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[主观题]

2016年12月ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2016年财务报表实施审计，甲公司主要从事电子产品的生产和销售业务

答案

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发布时间：2023-08-26

更多“2016年12月ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2016年财务报表实施审计，甲公司主要从事电子产品的生产和销售业务”相关的问题

第1题

ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，根据审

计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：

(1)A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。

(2)A注册会计师的母亲于2012年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。

(3)接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。

(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。

(5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。

要求：针对上述情形，分别判断是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。

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第2题

ABC会计师事务所于2015年12月1日开始接受委托，截至2019年底，已经连续5年对X股份有限公司财务报表进行了审计。双方于2020年3月8日约定对2019年度的财务报表出具审计报告并且决定在2020年9月15日后双方终止一切业务。ABC会计师事务所在审计X公司时应保持独立性的期间是（）。

A.2015年12月1日至2020年3月8日

B.2015年1月1日至2020年3月8日

C.2015年1月1日至2020年9月15日

D.2015年12月1日至2020年9月15日

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第3题

X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2019年12月，甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2019年财务报表。在接受委托后，Y事务所为了获取对前任审计工作底稿的更多的接触机会，可以考虑同意X事务所作出的限制，这些限制事项可能包括()。

A.Y事务所在查阅X事务所审计工作底稿后，不对任何人作出关于X事务所是否遵循了审计准则的评论

B.当涉及X事务所的审计质量时，Y事务所不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于X事务所审计质量的评价

C.不将查阅工作底稿获得的信息运用于审计过程

D.不将查阅工作底稿获得的信息运用于其他任何目的

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第4题

ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2009年度的财务报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关

的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。A注册会计师取得2009年12月31日的应收账款明细表，并于2010年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。

A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：

ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2009年度的财务报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关

要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？

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第5题

X公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。要求：请简要回答：(1)在重新签订业务约定书前，ABC会计师事务所应当主要从哪些方面考虑是否接受委托?(2)在重新商定审计收费时，ABC会计师事务所应当主要考虑哪些因素以反映提供审计服务的价值?

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第6题

ABC会计师事务所正在考虑发展W公司为审计客户。EFG会计师事务所与W公司之间存在金额重大的借贷关

系。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间相互合作，并存在下列关系中的一种，其中不影响ABC会计师事务所接受W公司的审计业务的关系是()。

A.使用共同的名字、字号和标识

B.定期交流客户资料、收费等信息

C.拥有共同的经营战略和质量控制政策

D.共同分担开发审计方法的成本

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第7题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2016年度财务报表，遇到下列与审计报告相关

的事项

(1)A注册会计师对甲公司关联方关系及交易实施审计程序并与治理层沟通后对是否存在未在财务报表中披露的关联方关系及交易存在疑虑拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。

(2)A注册会计师在乙公司审计报告日后获取并阅读了乙公司2016年年度报告的最终版本，发现其他信息存在重大错报，与管理层和治理层沟通后，该错报未得到更正。A注册会计师拟重新出具审计报告指出其他信息存在的重大错报

(3)ABC会计师事务所首次接受委托，审计丙公司2016年度财务报表。A注

册会计师拟在审计报告中增加其他事项段，说明上期财务报表由前任注册会计师

审计及其出具的审计报告的日期。

(4)戊公司管理层在2016年度财务报表附注中披露了2017年1月发生的一项重大收购。A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要拟在审计报表中增加其他事项段予以说明

5)A注册会计师认为，乙公司财务报表附注中未披露其对外提供的多项担保

构成重大错报，因拟就乙公司持续经营问题对财务报表发表无法表示意见，不再在审计报告中说明披露错报。

要求：

针对上述第(1)至第(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由

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第8题

北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司）1997年度会计报表进

行审计的工程中，获取得公司1997年12月31日的相关会计记录资料如下（单位：万元）：项目名称

金额

银行存款

5000

短期投资

600

应收票据

12000

应收帐款

75000

其它应收帐款

24000

存货

84000

固定资产（净额）

97800

在建工程

26300

应付帐款

34570

银行借款（抵押借款部分）

56800

实收资本（内部职工及社会公众股）

18000

资本公积

48750

主营业务收入净额

675000

主营业务利润

67898

利息支出

5464

要求：回答下列问题。

（1）上述项目中适用函证程序的有哪些？

（2）接受函证的对象有哪些？

（3）函证的主要内容是什么？

（4）可以选用的函证方式是什么？

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第9题

ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司20×9年度财务报表审计业务，并于20×9年底与V公司签订了审

计业务约定书。假定存在以下情况：

(1) ABC会计师事务所承接V公司20×9年度财务报表审计业务前，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。

(2) 在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会汁师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。

(3) ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德的要求提供服务。

(4) V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，计算并正式提供当期所得税费金额。为此，双方另行签订了相关服务业务约定书。

(5) 前任注册会计师对V公司20×8年度财务报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以直接更正了20×9年度财务报表中的相关错报。

(6) ABC会计师事务所为增加收入，利用媒体进行专业服务营销，并宣称该所与当地财税及工商机关具有良好的合作关系，可代为办理工商年检、纳税申报等业务。

要求：请分别针对上述6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反《中国注册会计师职业道德守则》的要求，并简要说明理由。

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第10题

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2019年财务报表审计中遇到下列事项：（1）A注册会计师自2013年度起担任甲公司审计项目合伙人，2017年12月因个人原因调离甲公司审计项目组，2019年12月起重新担任甲公司审计项目合伙人。（2）甲公司是上市公司乙公司的重要联营企业。项目经理B注册会计师的父亲于2020年1月6日购买了乙公司股票2000股。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。（3）丙公司是甲公司的不重大子公司，其内审部聘请XYZ公司提供投资业务流程专项审计服务。提供该服务的项目组成员不是甲公司审计项目组成员。（4）2019年10月，甲公司聘请XYZ公司提供招聘董事会秘书的服务，包括物色候选人、组织面试并向甲公司汇报面试结果。由甲公司董事会确定最终聘用人选（5）2019年11月，甲公司的重要联营企业丁公司与XYZ公司签订协议，授权XYZ公司代理丁公司的软件使用许可。丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户。（6）ABC会计师事务所在甲公司经营的直播平台上推出了线上会计培训课程，按照正常商业条款向甲公司支付使用费。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

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第11题

ABC会计师事务所拟接受委托审计丙集团公司2009年度财务报表，在考虑是否可委派胜任的主审注册会计师担任此项工作时，需要考虑的因素不包括（）。

A.对审计工作的参与程度有限，足以作为主审注册会计师对丙集团公司的整体财务报表进行审计

B.负责审计财务报表中最重要的部分

C.对各组成部分的业务有相当程度的了解

D.参与所有组成部分的审计工作

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